昆明信息港综合 2019年1月1日起,我国个税综合制改革将正式落地,工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得综合后,按年综合纳税。12月20日,国家税务总局在官网发布《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》,就扣缴义务人对居民个人、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法进行了明确,并公布了《个人所得税预扣率表》。
那么问题来了!明年起你的税应该怎么算?
12月20日,《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》正式对外发布(下简称“公告”),明确了居民工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴计算方法等。
根据公告,居民工资、薪金所得采取累计预扣法,而劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。
领取工资薪金为主的群体,将适用“累计预扣法”。所谓累计预扣法,就是通过各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,确定本期应缴税额。
工资、薪金所得如何缴扣?
预扣预缴计算方法
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。
具体计算公式如下:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
工薪所得预扣率如下图:
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何扣?
预扣预缴计算方法
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。
具体预扣预缴税款计算方法为:
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
中低收入群体减税力度大
2019年1月1日,我国个税综合制改革将正式落地,随着个税基本减除费用标准(即“起征点”)提高至5000元,加上既有的“三险一金”等专项扣除,以及2019年1月1日将正式引入的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出的专项附加扣除,部分群体有望免税,或者适用更低的税率。
以每月收入均衡的工薪阶层小张为例:
假定小张2019年每月应发工资均为10000元,每月基本减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,
每月应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500元,这样小张每年综合应纳税所得额总计为3万元,对应税率为3%。
累计预扣法下,小张前3个月每个月预扣率、预交税款如下:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;
进一步计算可知,小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。
年初税款低
以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层小李为例:
假设小李每月工资收入30000元,“三险一金”加总为4500元,还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,
每月应纳税所得额=30000-5000(基本减除费用,即“起征点”)-4500-2000=18500元,这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元,对应税率为20%。
累计预扣法下,小李前4个月每个月预扣率、预交税款如下:
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520(速算扣除数) -555(1月份预交税款) =625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625(2月预交税款) =1850元;
4月份:(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4)×10% -2520 -555-625-1850(3月预交税款)=1850元;
到2月份时,小李前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,适用10%的预扣率;到8月份时,小李前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为14800元,适用20%的预扣率,达到综合收入的实际适用税率。
对于月度收入波动很大的工薪阶层,比如一个月收入4000元,另一个月收入30000元,按年综合计税,能抹平原来月度不均衡的税负,整体税负相较之前有所下降,部分甚至在年末还能获得退税。